Explicación de la preparación para el impuesto mínimo global (Pilar 2 de la OCDE)

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) propuso el Pilar 2 en 2021. Esto establecería una nueva tasa impositiva mínima global del 15% para las multinacionales que reúnan los requisitos.

Pero, ¿de dónde viene este cambio? ¿A quién afecta exactamente? La implementación del Pilar 2, también conocido como BEPS 2.0, puede generar preguntas entre su equipo. Pero con este artículo, desglosaremos claramente el resumen del Pilar 2 para que su negocio se ponga al día.

¿Qué es el Pilar 2 de la OCDE?

Este acuerdo de impuesto mínimo global de la OCDE se concretó después de que las propuestas anteriores proporcionaran solo un estándar parcial o temporal en todo el espacio corporativo multinacional. Ejemplos de esfuerzos anteriores incluyen el proyecto de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) y el Impuesto a los Servicios Digitales (DST, por sus siglas en inglés).

A menudo, en algunas partes de la UE, se considera que el Pilar 2 es intercambiable con la Evaluación del Riesgo de Adecuación del Capital Interno (ICAAP). Sin embargo, el ICAAP es simplemente un paso de evaluación que se insta a ciertas industrias a completar como parte del Pilar 2 y el Marco de Basilea.

¿Cuál es el objetivo del Pilar 2 OCDE?

El Pilar 2 tiene como objetivo crear unas condiciones de competencia equitativas para el impuesto mínimo global aplicado a las multinacionales. Históricamente, las organizaciones más grandes del mundo han tenido diferentes leyes nacionales para el impuesto de sociedades, lo que complica las inversiones multinacionales, la planificación fiscal y mucho más.

El Pilar 2 introduce un impuesto mínimo global del 15% para simplificar las reglas y la "carrera hacia el abismo" económica.

¿Cuándo entra en vigor el Pilar 2?

El Pilar 2 se estableció en 2023 y debería entrar en vigor a principios de 2024, según la recomendación de la OCDE. Esto excluirá la Regla de Pagos Infragravados (UTPR, por sus siglas en inglés), que retrasará aún más los efectos hasta 2025.

Los países individuales que han firmado la promulgación del Pilar 2 pueden tener diferentes plazos de implementación. Desglosaremos los estados actuales del Pilar 2 más adelante en el artículo, pero se espera que muchos estén alineados con el cronograma recomendado por la OCDE.

¿A quién afecta el Pilar 2?

El impuesto Pilar 2 afecta a las grandes empresas multinacionales. Las empresas afectadas por el Pilar 2 tienen un mínimo de USD 991,9 millones en ingresos, y deben haber alcanzado ese umbral en al menos dos de los últimos cuatro ejercicios fiscales.

Hasta ahora, más de 140 países han acordado adoptar el Pilar 2, lo que hace que el proceso tributario sea más unificado.

¿Cómo afectará el Pilar 2 a las empresas?

El Pilar 2 tendrá un impacto sustancial en las empresas y las operaciones. Algunas cosas clave a tener en cuenta en el proceso de adopción incluyen:

• Limitaciones de la planificación fiscal
• Aumentos de la tasa impositiva sobre las inversiones transfronterizas
• Aumentos de las tasas impositivas sobre las ganancias en jurisdicciones de baja tributación
• Desalentar la inversión extranjera directa (IED)
• Aumento de la complejidad fiscal
• Influir en dónde invierten las empresas y atraen talento
• Desaceleración del crecimiento económico a nivel mundial

Estas implicaciones pueden parecer desalentadoras, pero comprenderlas es el primer paso hacia la preparación para el Pilar 2.

¿Cuál es la solución de dos pilares?

La OCDE ha evolucionado para producir una estrategia de dos pilares para proporcionar un plan permanente para solidificar el impuesto mínimo global. Así es como funciona su solución de dos pilares.

El Pilar 1 es una combinación de propuestas para estandarizar las reglas de asignación de impuestos para las multinacionales. El Pilar 1 toma una parte de las ganancias residuales y le aplica un impuesto basado en la jurisdicción donde se generan los ingresos asociados.

El Pilar 2 establece un tipo mínimo de impuesto sobre la renta para las grandes multinacionales con una huella económica sustancial. Este mínimo del 15% ayuda a aumentar la certeza fiscal, y existen normas y procesos estrictos para garantizar que se pague el impuesto.

¿Qué son los puertos seguros del Pilar 2?

Las disposiciones de puerto seguro del Pilar 2 exigen que las organizaciones puedan realizar Reporting país a país para medir adecuadamente las implicaciones fiscales. La diferencia es que las condiciones de seguridad implican cálculos menos extensos y utilizan un segmento más pequeño de datos que ya está disponible.

Cómo pueden prepararse los equipos de finanzas e impuestos para el Pilar 2

Desarrollar una hoja de ruta

Crear una hoja de ruta es la mejor manera de ahorrar tiempo, mantenerse al día y proporcionar a todo el equipo visibilidad del estado al implementar cambios en toda la empresa.

Algunos hitos clave a tener en cuenta para su hoja de ruta del Pilar 2 pueden incluir:

• Ajustes a su estructura legal
• Actualizaciones de su modelo de negocio
• Contratación y ajustes de precios de transferencia
• Procesos contables actualizados
• Cambios en los beneficios y en los sistemas y datos
• Ajustes de la función fiscal de la organización

Evalúe su preparación operativa

Junto con la creación de su hoja de ruta, consulte con los departamentos afectados para evaluar la preparación operativa.

Será clave identificar a las partes interesadas clave y determinar su presupuesto y recursos disponibles para continuar con la hoja de ruta. Una evaluación de cierre más rápida también es una excelente manera de evaluar sus operaciones.

Desarrollar una estrategia de datos para facilitar el cumplimiento tributario

Es importante evaluar minuciosamente sus procesos de Datos para identificar brechas y crear una estrategia de Datos revisada.

Tener una variedad de fuentes de datos hace que armonizar los procesos sea un desafío, por lo que alinear a los propietarios de datos lo antes posible mantendrá a sus equipos al tanto de la implementación.

Realice una evaluación cualitativa de impacto para determinar las implicaciones del Pilar 2 para su negocio

Dado que la implementación del Pilar 2 supondrá una importante inversión de tiempo para su equipo, la consideración temprana de cada área será crucial para preservar el cumplimiento y el valor para los accionistas.

Lo ideal es realizar una Evaluación de Impacto Cualitativa para definir las implicaciones para tu negocio. En el caso de los países con cero impuestos, también se recomienda un proyecto de preparación para el impuesto sobre la renta de las personas.

Cómo funcionará el impuesto mínimo global del Pilar 2

La Regla de Inclusión de Ingresos

La Regla de Inclusión de Ingresos (IIR, por sus siglas en inglés) es la principal regla tributaria para el Pilar 2. En pocas palabras, la jurisdicción en la que opera la corporación impondrá un impuesto para tener en cuenta cualquier déficit entre la tasa impositiva mínima global y la tasa impositiva nacional.

Es importante tener en cuenta que si una jurisdicción solicita un Impuesto Complementario Mínimo Nacional Calificado (QDMTT), permitirá que la jurisdicción recaude el impuesto por sí misma, ya que tiene prioridad sobre un IIR.

La Regla de Pagos Infragravados

La Regla de Pagos Infragravados (UTPR, por sus siglas en inglés) funciona como un refuerzo, por lo que si no todo el impuesto complementario se asigna a una IIR, la responsabilidad y la rendición de cuentas del impuesto complementario recae en la jurisdicción donde operan las entidades constitutivas.

Las corporaciones pueden contabilizar impuestos bajo la UTPR con el método de denegación de deducción o ajustes equivalentes alternativos.

El sujeto a la regla fiscal

Fundamentalmente diferente de la IIR y la UTPR, la Regla de Sujeto a Impuestos (STTR) tiene prioridad sobre ambas.

El STTR podría aplicarse independientemente del tamaño de la empresa o del umbral de ingresos. Es una norma basada en un tratado que puede ser solicitada por cualquiera de las partes de un tratado y se promulga bilateralmente. Es probable que las regiones tradicionalmente llamadas "países en desarrollo" constituyan la mayoría de las áreas que soliciten un STTR.

¿Alguien está excluido del impuesto mínimo global?

Algunas industrias particulares deben excluirse del Pilar 2. Las exclusiones incluyen:

• Entidades gubernamentales
• Organizaciones internacionales
• Organizaciones sin fines de lucro
• Fondos de Pensiones
• Fondos de Inversión o Vehículos de Inversión Inmobiliaria que sean gastos de asociación no reembolsados de las multinacionales elegibles

Situación del Pilar 2 en todo el mundo

A medida que la implementación del Pilar 2 se extiende por todo el mundo, es importante realizar un seguimiento del progreso de las áreas que afectan a su negocio. Estos son los estados actuales de las siguientes jurisdicciones clave.

Asia

China y Mongolia en concreto no han indicado públicamente su situación en relación con el Pilar 2. Sin embargo, muchos países de Asia, incluidos Japón, Corea del Sur, Vietnam y muchos otros, se encuentran en las etapas finales de implementación.

Para conocer los estados del Pilar 2 relacionados con un país específico de Asia, pruebe un rastreador de estado del Pilar 2 en línea. PwC cuenta con un rastreador con información confiable y actualizada.

Canadá

El gobierno canadiense propuso legislación sobre el Pilar 2 en agosto de 2023. Un IIR y un QDMTT se aplicarán a los grupos multinacionales que califiquen para Canadá y entrarán en vigor para los años fiscales a partir del 31 de diciembre de 2023.

Unión Europea

La UE se compone de tres pilares jurisdiccionales:

• Las Comunidades Europeas.
• La Política Exterior y de Seguridad Común (PESC).
• y la cooperación en el ámbito de la justicia y los asuntos de interior (JHI)

La UE y estos tres pilares han sido los primeros en adoptar el Pilar 2, con el compromiso de que la ley entre en vigor en los Estados a finales de 2023. Puede haber diferentes tiempos y tipos de implementación entre los Estados de la UE, pero en términos generales, el Pilar 2 ya está en vigor en la UE.

Reino Unido

El Reino Unido, en particular, ha promulgado el Pilar 2 a partir de julio de 2023. Con ella, el Reino Unido ha introducido un IIR, así como un TDT como parte de su Ley de Finanzas de 2023.

Estados Unidos de América

El Pilar 2 ha sido un tema candente en Estados Unidos, ya que el país no ha hecho un anuncio público sobre su implementación. La Ley de Defensa de los Empleos e Inversiones Estadounidenses se presentó en mayo de 2023. Esta ley aumenta las tasas del impuesto sobre la renta y de retención en la fuente entre el 5% y el 20% en ciertas sociedades extranjeras.

Sin embargo, se dice que el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos está discutiendo activamente con los países miembros para ayudar a facilitar el Pilar 2.

Prepárese para el Pilar 2 de la OCDE con Prophix

Prepararse para la implementación del Pilar 2 e identificar los impactos en su negocio puede ser desalentador. La evaluación de su preparación, la identificación de las partes interesadas clave y la elaboración de un plan de implementación son iniciativas complejas que requieren mucho tiempo.

Afortunadamente, Prophix está aquí para ayudar. Con una amplia red de socios y más de 3.000 clientes en todo el mundo, nos comprometemos a ser un recurso de confianza para su negocio. La plataforma de Performance financiera de Prophix es lo que su empresa necesita para navegar por estos cambios.

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